（図解）簡単に理解できる「相続税」の基礎 ～富の再分配～
【難易度★★★☆☆】

今回は「相続税」の基礎について、解説を進めていきます。

そうですね。「相続」自体は法的に様々な論点があり、場合によっては争いにつながってしまうのですが、「相続税」は、ルールに従って淡々と課税されるようなイメージです。

「相続」と「相続税」は少し切り離して論点を整理すると理解が進みやすいと思います。今回は「相続税」の話です。

「富の再分配」という点は「相続税」の1つのポイントですね。

そのとおりです。もし相続税がないと、お金持ちの家系はずっとお金持ちのまま、貧しい家系はずっと貧しいままという状態を放置することになってしまいます。

そこで、お金持ちの家系には「相続税」を課すことによって、少しでも格差を是正するというのが相続税の趣旨です。

それでは「相続税」の計算の流れについて見ていきましょう。

以下の図は「相続税」の計算の大きな流れを記載したものですが、まず最初のステップとして「相続財産がいくらあるか」を評価するところから始まります。

基本的な考え方としてはそれでOKです。細かい論点はたくさんあるのですが、詳細な内容は別途解説予定です。

例えば生命保険に関する非課税枠、小規模宅地等の特例等があり、正確な財産評価を理解するのは少しややこしいです。

そうですね。「相続税対策」については、最後の章で少し触れていきます。

次に「基礎控除額」という考え方があり、以下の式で計算されます。

そうなんです。この「基礎控除」の金額が大きいため、実際に相続税を納付する必要があるケースは1割未満しかなく、ある程度のお金持ち層が対象となる制度となっています。

なお、平成27年に「基礎控除額」の金額が引き下げられ、対象となる人が増えています（従来は約4%であったのが、約8%程度にあがっています）。

そうですね。さらに言うと、財産額が大きくなればなるほど、税率が高くなるという「累進課税」の仕組みになっており、富の再分配を意識した制度になっています。以下の表は具体的な税率の速算表です。

そうですね。そのため、お金持ちの家系では「相続税対策」をするべく、各種対策を行っていることが多いです（次の章で解説します）。

なお、ここまでの計算で「相続全体」としての相続税の金額が求められます。

この後に相続人ごとに「誰が」「いくら」納付するかを計算することになりますが、今回は割愛します（基本的には相続財産の割合に応じて配分をするイメージです）。

「富の再分配」という観点からは、あまり節税指南のようなことはしづらい部分もあるのですが、納める側からすると少しでも節税したいというのは当然の気持ちだと思います。

ここからは「相続税対策」について少しだけご紹介します。

まず、財産を減らすという方ですが、1番分かりやすいのは「お金を使ってしまうこと」です。笑

例えば、海外旅行に行く等、楽しいことに使ってしまうことで、相続の対象となる財産が減るので節税対策となります。個人的にはこれが一番良いと思っています。

1番有名なのは「生前贈与」を行うことですね。相続ではなく、「贈与」という形で親族等に財産を移すことによって、相続財産を減らすことができます。

受贈者1人あたり110万円/年間の金額を非課税で贈与することができます。

例えば、生命保険については、非課税限度額等が認められているので、これを利用することで相続財産を減らすことが可能です。

また、あまり容易にできることではないですが、養子縁組を利用して「法定相続人」を増やす（基礎控除額を増やす）といったことも考えられます。

他にも使える制度はあるのですが、別途解説をしようと思います。今回は概要ということでここまでです。